Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение
высшего образования
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Канашский филиал Финуниверситета
МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА ОТКРЫТОГО ЗАНЯТИЯ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
на тему «Методика проведения открытого занятия на тему:
«Экономическая сущность и основные элементы налога на доходы физических лиц»
Канаш – 2026
Методическая разработка рассмотрена и заслушана на заседании предметно-цикловой комиссии общепрофессиональных, финансовых и учетных дисциплин и междисциплинарных курсов
Протокол от ____ _________________ 2026 года № _______
Председатель предметно-цикловой комиссии: _____________ /И.И. Озерова/
В методической разработке представлена методика проведения открытого учебного занятия по дисциплине «Налоги и налогообложение» с применением активных и интерактивных форм обучения и контроля. Занятие проведено со студентами 202 группы, обучающихся по специальности Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
Содержание
- Методический комментарий к открытому учебному занятию 4
- План открытого учебного занятия 5
- План-конспект открытого учебного занятия 9
- Список используемых источников 21
Методический комментарий к открытому учебному занятию
Учебная дисциплина «Налоги и налогообложение» является обязательной частью общепрофессионального цикла основной образовательной программы в соответствии с ФГОС по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
Учебная дисциплина «Налоги и налогообложение» обеспечивает формирование профессиональных и общих компетенций по всем видам деятельности ФГОС по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям). Особое значение дисциплина имеет при формировании и развитии общих и профессиональных компетенций ОК 03, ПК 1.3.
Данная методическая разработка представляет подробный план-конспект открытого занятия по дисциплине «Налоги и налогообложение» на 2 курсе СПО на тему Экономическая сущность и основные элементы налога на доходы физических лиц». Занятие по дисциплине «Налоги и налогообложение» с применением активных и интерактивных форм обучения и контроля разработано на основе требований ФГОС среднего общего образования, предъявляемых к структуре, содержанию и результатам освоения учебной дисциплины «Налоги и налогообложение».
Для оптимального взаимодействия между преподавателями и студентами на уроке предусмотрены активные методы и формы обучения:
— информационно-коммуникационные технологии: использование презентации, интерактивной доски, электронных образовательных ресурсов;
— наглядные: использование схем, таблиц по изучаемой теме;
— практические, направленные на закрепление темы;
— проблемно-поисковые, подчеркивающие важность самостоятельного поиска решений и активного участия студентов в процессе обучения.
Для осознанного усвоения изучаемого материала применяется метод рассуждения и объяснения, задания логически выстроены для поэтапного восприятия информации. Учитывая направленность урока и индивидуальные особенности обучающихся, все задания имеют чёткую формулировку, и после выполнения каждого задания происходит момент проговаривания и закрепления полученной информации для более устойчивого её запоминания.
План открытого занятия
Дисциплина: Налоги и налогообложение
Тема 2.1. Федеральные налоги
Тема занятия: Экономическая сущность и основные элементы налога на доходы физических лиц
Вид занятия: урок
Дата:
Группа: 202
Цели занятия:
— образовательная: расширение, формирование знаний, обучающихся о налоге на доходы физических лиц;
— воспитательная: формирование способностей определять актуальность нормативно-правовой документации в профессиональной деятельности (ОК 03);
— развивающая: развитие у студентов знаний по содержанию актуальной нормативно-правовой документации (ОК 03).
Методическая цель открытого занятия: показать методику проведения открытого занятия по дисциплине «Налоги и налогообложение» с применением информационно-коммуникационных технологий.
Оборудование: ПК, мультимедийный проектор.
Методическое обеспечение занятия: бланковый материал для изучения теоретического материала и закрепления изученного материала с решением ситуационных задач, презентация.
Междисциплинарные связи:
Обеспечиваемые: ПМ 01, ПМ 02, ПМ 03
Обеспечивающие: Экономика организаций, Статистика, Основы бухгалтерского учета
Используемая литература и другие источники:
- Конституция Российской Федерации : (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). – Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
- Бюджетный кодекс Российской Федерации : Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ : принят Государственной Думой 17 июля 1998 года : одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года : (ред. от 31.07.2025). – Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ : принят Государственной Думой 16 июля 1998 года : одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года : (ред. от 28.11.2025, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025). – Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ : принят Государственной Думой 19 июля 2000 года : одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года : (ред. от 28.11.2025). – Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
- Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В. Р. Захарьин. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2023. — 336 с. — (Среднее профессиональное образование). — ISBN 978-5-8199-0766-5. — ЭБС Znanium. — URL: https://znanium.ru/catalog/product/2015300.
- Налоги и налогообложение : учебник для студентов, обучающихся по специальностям «Страховое дело (по отраслям)», «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» и «Операционная деятельность в логистике» / Л. И. Гончаренко, А. С. Адвокатова, М. Б. Антонова [и др.] ; под ред. Л. И. Гончаренко ; Финуниверситет. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : КноРус, 2024. — 326 с. — (Среднее профессиональное образование). — ISBN 978-5-406-12811-4. — ЭБС BOOK.ru. — URL: https://book.ru/book/953114.
- Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Л. И. Гончаренко, А. С. Адвокатова, А. Е. Гончаренко [и др.] ; отв. ред. Л. И. Гончаренко. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Юрайт, 2025. — 465 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-19353-4. — Образовательная платформа Юрайт. — URL: https://urait.ru/bcode/565158.
- Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Г. Б. Поляк, Л. И. Гончаренко, И. В. Горский [и др.] ; отв. ред. Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Юрайт, 2025. — 350 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-20039-3. — Образовательная платформа Юрайт. — URL: https://urait.ru/bcode/581148.
- Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н. Ф. Зарук, А. В. Носов, М. Ю. Федотова, О. А. Тагирова. — Москва : ИНФРА-М, 2024. — 249 с. + Доп. материалы. — (Среднее профессиональное образование). — ISBN 978-5-16-015688-0. — ЭБС Znanium. — URL: https://znanium.ru/catalog/product/2096329.
- Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие / Н. И. Яшина, М. Ю. Гинзбург, Л. А. Чеснокова, Е. А. Иванова. — 3-е изд. — Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2025. — 129 с. + Доп. материалы. — (Среднее профессиональное образование). — DOI: https://doi.org/10.29039/01989-4. — ISBN 978-5-369-01989-4. — ЭБС Znanium. — URL: https://znanium.ru/catalog/product/2181276.
- Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / В. Г. Пансков. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Юрайт, 2018. — 436 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-06335-6.
- Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва : Юрайт, 2023. — 474 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-15590-7.
- Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. — 10-е изд., перераб. и доп. — Москва : Юрайт, 2025. — 447 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-20603-6. — Образовательная платформа Юрайт. — URL: https://urait.ru/bcode/558456.
- Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — Москва : Юрайт, 2023. — 319 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-01097-8.
- Сидорова, Е. Ю. Налоги и налогообложение : учебник / Е. Ю. Сидорова, Д. Ю. Бобошко. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2025. — 228 с. — (Среднее профессиональное образование). — ISBN 978-5-16-020571-7. — ЭБС Znanium. — URL: https://znanium.ru/catalog/product/2181309.
- Сидорова, Е. Ю. Налоги и налогообложение : практикум : учебное пособие / Е. Ю. Сидорова, Д. Ю. Бобошко. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2025. — 272 с. — (Среднее профессиональное образование). — ISBN 978-5-16-019433-2. — ЭБС Znanium. — URL: https://znanium.ru/catalog/product/2118693.
- Финансы, налоги и налогообложение : учебник / Н. А. Бондарева, М. Ю. Андреева, С. В. Плясова [и др.] ; под ред. Н. А. Бондаревой. — Москва : КноРус, 2023. — 240 с. — (Среднее профессиональное образование). — ISBN 978-5-406-11143-7. — ЭБС BOOK.ru. — URL: https://book.ru/book/950140.
- Ильина, В. Н. Налоги и налогообложение + еПриложение: тесты : учебник / В. Н. Ильина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : КноРус, 2024. — 240 с. — (Среднее профессиональное образование). — ISBN 978-5-406-12526-7. — ЭБС BOOK.ru. — URL: https://book.ru/book/951866.
- Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Д. Г. Черник, М. В. Карп, Е. А. Кирова [и др.] ; под ред. Е. А. Кировой. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва : Юрайт, 2025. — 466 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-21422-2. — Образовательная платформа Юрайт. — URL: https://urait.ru/bcode/571335
- КонсультантПлюс : справочно-правовая система : [сайт] – Москва. – URL: https://www.consultant.ru/.
- Гарант.ру : информационно-правовой портал : [сайт] – Москва. – URL: http://www.garant.ru/.
- Министерство финансов Российской Федерации : официальный сайт. – Москва. – URL: https://www.minfin.ru/ru/.
- Федеральная налоговая служба : официальный сайт. – Москва. — URL: https://www.nalog.ru/.
- Социальный фонд России : официальный сайт. – URL: https://sfr.gov.ru/
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования : официальный сайт. – Москва. – URL: http://www.ffoms.ru/.
Структура занятия
| Время | 5 | 10 | 15 | 20 | 25 | 30 | 35 | 40 | 45 | 50 | 55 | 60 | 65 | 70 | 75 | 80 | 85 | 90 | |
| № элемента | 1,2 | 3,4 | 5,6,7 | 8 | 9 | ||||||||||||||
Ход занятия:
- Организация студентов к занятию.
- Мотивация познавательной деятельности студентов:
— сообщение темы занятия;
— определение целей и задач занятия;
— краткая информация о последовательности работы студентов на занятии.
- Повторение изученного материала. Фронтальный опрос:
1) какова природа налога на прибыль?
2) назовите плательщиков налога на прибыль организаций;
3) что признаётся объектом налогообложения?
4) перечислите доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы;
5) охарактеризуйте налоговую базу;
6) по каким ставкам исчисляется налог на прибыль?
7) что признается отчетным, налоговым периодом по налогу на прибыль организаций?
8) как определяется сумма налога на прибыль организаций?
- Обобщение ответов студентов.
- Изучение темы «Экономическая сущность и основные элементы налога на доходы физических лиц»:
1) плательщики налога на доходы физических лиц, объект налогообложения;
2) налоговая база, налоговые вычеты по НДФЛ;
3) налоговые ставки, порядок исчисления и удержания налога.
- Закрепление изученного материала: вопросы для проверки:
1) какой порядок определения облагаемой базы по налогу на доходы физических лиц?
2) перечислите особенности определения облагаемого дохода у нерезидентов Российской Федерации?
3) дайте понятие материальной выгоды;
4) какие вычеты применяются при определении облагаемого дохода?
5) каков порядок применения социальных и имущественных вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц?
6) какая система льгот предусмотрена законодательством?
7) каковы особенности уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями?
8) назовите порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц?
9) выполнение ситуационных задач
- Обобщение результатов работы студентов на занятии и выставление оценок.
- Домашнее задание. Повторить тему «Экономическая сущность и основные элементы налога на доходы физических лиц».
- Самостоятельная работа. Корректировка предыдущих заданий. Подготовить сообщение об изменениях в действующем законодательстве по НДФЛ на 2026 год.
Преподаватель: Орлова И.И.
План-конспект открытого учебного занятия
Элементы налогообложения по НДФЛ
- Плательщики налога на доходы физических лиц в Российской Федерации
Ответ: На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
- Понятие налоговые резиденты
Ответ: Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
- Особенности налогообложения налоговых резидентов и налоговых нерезидентов
Ответ: Нормы закона в части обложения НДФЛ разделяют физических лиц на налоговых резидентов и нерезидентов.
В ст. 207 НК РФ расписаны условия признания физического лица резидентом и нерезидентом.
Начиная с 2025 года, вводятся новые дифференцированные налоговые ставки НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Их размер зависит от величины и вида полученного налогоплательщиком дохода.
По основным доходам резидентов установлена новая прогрессивная шкала – пять ставок вместо применяемых в настоящее время двух:
- 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год;
- 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
- 18% — от 5 млн до 20 млн руб. в год;
- 20% — от 20 млн до 50 млн руб. в год;
- 22% — свыше 50 млн руб. в год.
Повышенные ставки будут применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения предельного значения. Например, ставка в размере 15% применяется для доходов свыше 2,4 млн
руб., но не более 5 млн рублей. При этом налог с 2,4 млн руб. исчисляется по ставке 13% и
составляет фиксированную величину — 312 тыс. рублей. Доход, превышающий 2,4 млн. руб., будет
рассчитываться по ставке 15% и т.д.
| Суммарный годовой доход | Расчёт НДФЛ | Средний уровень месячной зарплаты и иных налогооблагаемых доходов |
| до 2,4 миллиона рублей | 13% от суммы | до 200 тысяч рублей |
| от 2,4 до 5 миллионов рублей | 312 тысяч рублей + 15% от суммы, превышающей 2,4 миллиона рублей | от 200 до 416,7 тысячи рублей |
| от 5 до 20 миллионов рублей | 702 тысячи рублей + 18% от суммы, превышающей 5 миллионов рублей | от 416,7 тысячи до 1,67 миллиона рублей |
| от 20 до 50 миллионов рублей | 3,402 миллиона рублей + 20% от суммы, превышающей 20 миллионов рублей | от 1,67 до 4,17 миллиона рублей |
| от 50 миллионов рублей | 9,402 миллиона рублей + 22% от суммы, превышающей 50 миллионов рублей | свыше 4,17 миллиона рублей |
Новая прогрессивная шкала НДФЛ применяется к следующим доходам, выплачиваемым налогоплательщикам — резидентам:
- к зарплате, другим доходам, формирующим основную налоговую базу. Эту налоговую базу, по-прежнему, можно уменьшить на вычеты: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные налоговые вычеты, вычеты на долгосрочные сбережения граждан.
- к выигрышам участников азартных игр и лотерей;
- к доходам участников инвестиционного товарищества;
- к доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной.
Помимо прогрессивной шкалы, с 1 января 2025 года действуют и другие дифференцированные
ставки НДФЛ. Ставка 13% в пределах 2,4 млн руб. — 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей
это значение.
По доходам, которые облагаются по ставкам 9%, 30% и 35%, ничего не изменилось.
Доходы нерезидентов, полученные за трудовую деятельность, будут облагаться по такой же прогрессивной шкале, что и основные доходы резидентов. По доходам нерезидентов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ, размер ставки составляет 15% независимо от величины таких доходов. По другим доходам нерезидентов размеры ставок не изменились.
- Объект налогообложения по НДФЛ
Ответ: Объект налогообложения:
— для резидентов – доход, полученный от источников на территории и за пределами России;
-для лиц, не являющихся резидентами, — доход, полученный только от источников на территории России.
К доходам от источников в России, в частности, относятся:
— дивиденды и проценты, выплачиваемые российскими или иностранными организациями в связи с деятельностью их представительств в России;
— страховые выплаты при наступлении страхового случая;
— доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;
— доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
— иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
- Доходы физических лиц, которые не включаются в облагаемый доход и не подлежат налогообложению
Ответ: На основании ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;
3) все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, оплата стоимости или выдача полагающегося натурального довольствия и т.д.
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств и иного имущества, которые распространяются на:
— лиц, проходящих военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту или находящихся на военной службе;
— налогоплательщиков, являющихся членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы получены в связи с участием в специальной военной операции.
6) алименты, получаемые налогоплательщиками;
7) суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;
8) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;
9) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов;
10) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства, растениеводства и т.д.
11) доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;
12) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
— стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
— стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
— суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
— иные доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.
- Налоговая баз НДФЛ
Ответ: При определении налоговой базы налогоплательщика учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
- Понятие материальной выгоды
Ответ:
- Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:
материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса.
- Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами
Ответ:
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
- Группы налоговых вычетов
Ответ:
Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и инвестиционные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) распространяются на следующие категории налогоплательщиков:
— 18 000 руб. за год – для лиц, которые выполнили нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне»;
— 3000 руб. за каждый месяц – для лиц, получивших и перенесших заболевания, связанные с радиационным воздействием, инвалидов Великой Отечественной войны и из числа военнослужащих, получивших инвалидность вследствие заболеваний, полученных при защите Родины;
— 500 руб. за каждый месяц – для Героев Советского Союза и Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы всех трех степеней, входивших в состав действующих армий, находившихся в Ленинграде в период блокады, инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 групп, а также для других категорий плательщиков согласно перечню ст. 218 п. 2 НК РФ;
— налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей — на первого ребенка;
2 800 рублей — на второго ребенка;
6 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей — на первого ребенка;
2 800 рублей — на второго ребенка;
6 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 450 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 450 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) предоставляются:
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
благотворительным организациям;
социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения.
4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников- в размере фактически произведенных расходов.
5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» — в размере фактически произведенных расходов.
6) в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, — в размере фактически произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации.
- Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 — 6 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период.
Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ):
- При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;
2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ):
- При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;
3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
- Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;
2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
- Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом;
- Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ):
При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативам затрат по ст. 221 НК РФ.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
- Назовите особенности уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями.
Ответ:
| Налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ) | Налоговая декларация за год (по форме 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля следующего года (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ). Соответственно, налоговую декларацию по итогам 2024 года необходимо представить не позднее 30.04.2025 |
Налог за год налогоплательщик платит не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Авансовые платежи налогоплательщик платит не позднее 28-го числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода (8 ст. 227 НК РФ). Соответственно, заплатить налог (авансовые платежи) необходимо:
|
- ru/.
